关联申报的有关注意事项

答：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》。

企业年度内未与其关联方发生业务往来，但符合《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号，以下简称“42号公告”）第五条规定需要报送国别报告的，只填报《报告企业信息表》和国别报告的六张表。

企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。

答：关联业务往来指的是企业与其关联方之间发生的关联交易行为，主要包括：有形资产使用权或所有权转让、金融资产的转让、无形资产使用权或所有权的转让、资金融通和劳务交易。

纳税人在进行关联申报时，应根据自身涉税业务，在《企业年度关联业务往来报告表填报表单》中选择“填报”或“不填报”。

答：纳税人可通过广东省电子税务局——【我要办税】——【税费申报及缴纳】——【企业所得税申报】——【关联业务往来年度报告申报】进行申报。

为辅助企业快捷办理关联申报，还有个“宝藏”工具免费提供给您选择使用。

【企业关联业务往来报告表申报易】该工具可帮助企业从自身财务核算软件中抓取关联业务往来数据，通过数字智能匹配技术，为企业预填关联申报表，纳税人对生成的关联申报表进行复核修正，确认无误后，即可提交关联申报表。“申报易”工具的下载地址：

http://118.178.242.249:8119

答：同期资料分为三种文档，分别是主体文档、本地文档和特殊事项文档。每种文档分别设定准备条件,企业结合自身情况，只要满足其中一种文档的准备条件就要准备相应的同期资料文档。

答：符合下列条件之一的企业应当准备：

（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。

（2）年度关联交易总额超过10亿元。

答：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备同期资料本地文档：

（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元；

（2）金融资产转让金额超过1亿元；

（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元；

（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。

答：特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。

（1）企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。

（2）企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。

答：企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。

答：（1）企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入42号公告第十三条规定的关联交易金额范围。

（2）企业发生的4项关联交易（有形资产所有权转让、金融资产转让、无形资产所有权转让、其他关联交易）金额均未超过规定标准，且不属于国家税务总局公告2017年第6号第二十八条规定情形的，可免除准备本地文档。

纳税人符合上述情形，在进行关联申报时，无需勾选对应同期资料。

答：国别报告属于《关联业务往来报告表》的一部分，具体包括G114010-G114031等六份表单，主要用于披露企业的最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。

答：存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：

（1）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。

（2）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

答：最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告，但企业应当向主管税务机关提供相应证明资料。